2022

關(guān)于申報2022年個人所得稅專項附加扣除的通知

作者：

張凌風(fēng) 劉鄖杰胡莉莉

全體干部員工：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第九條規(guī)定，納稅人需要繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月31日之前通過手機“個人所得稅”APP申報2022年專項附加扣除信息。為做好信息填報采集工作，特通知如下：

一、填報范圍：從集團及子公司取得工資薪金收入的干部員工，有符合專項附加扣除條件的，均可自愿填報。

二、填報方式：在“個人所得稅”APP中進行2022年度專項附加扣除的確認和填報。如未曾使用APP填報過專項附加扣除信息，請及時注冊APP，在個人所得稅手機APP首頁【專項附加扣除填報】模塊中填報相關(guān)信息，扣除年度選“2022”年，并完善個人信息（已婚人員，請補充完整配偶信息），將扣繳義務(wù)人授權(quán)為“本人工資發(fā)放所屬公司”。

三、填報內(nèi)容：專項附加扣除信息，個人滿足對應(yīng)項扣除條件就填報相應(yīng)內(nèi)容，滿足條件詳見（《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》：http://www.scio.gov.cn/ztk/38650/39555/index.htm），要求準確完整，本人對所填內(nèi)容的真實性負責(zé)。

四、填報時間：由于涉及個人切身利益，請大家按照要求認真填報，于2022年12月1日前完成個人填報工作。

具體操作流程見附件。

聯(lián)系人：劉鄖杰聯(lián)系電話：13986886883

計劃財務(wù)部

2022年11月22日

附件：

個稅專項附加扣除填報操作指引

一、下載“個人所得稅”APP

通過手機應(yīng)用市場搜索“個人所得稅”下載安裝，或使用支付寶、微信掃描下方二維碼進行安裝。

【個人所得稅APP】

二、實名注冊

（一）打開手機中“個人所得稅”APP，點擊【注冊】，閱讀并同意用戶注冊協(xié)議。

（二）如實填寫身份相關(guān)信息，包括：證件類型、證件號碼、姓名，點擊【開始人臉識別】。

（三）設(shè)置密碼、手機號（需短信校驗）完成注冊；系統(tǒng)對密碼有規(guī)則校驗，設(shè)置完成后即可通過手機號碼/證件號碼登錄。注意事項：密碼由8-15位的字母大小寫、數(shù)字、特殊字符其中三種或以上組成，不允許空格。

三、具體操作內(nèi)容如下：

（一）對于首次填寫專項扣除項目如圖所示：

（二）從子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護共7項，根據(jù)人情況逐項填寫。

（三）非首次填寫專項扣除操作：

1.信息無變動；

2.部分信息需修改；

3.部分信息需刪除作廢；

4.需新增部分信息。

（四）變更工作單位：進入個人所得稅界面——我要辦稅——點擊專項附加扣除修改，如圖所示：

四、七項專項附加扣除政策要點

（一）子女教育

納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

扣除方式：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（二）繼續(xù)教育

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

扣除方式：個人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

（三）大病醫(yī)療

在一個納稅年度（1.1-12.31）內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

扣除方式：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

（四）住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

扣除方式：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（五）住房租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

1.直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;

2.除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

扣除方式：夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

（六）贍養(yǎng)老人

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

1.納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除;

2.納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

扣除方式：可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（七）3歲以下嬰幼兒照護

納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。

五、注意事項

享受專項附加扣除的人員，需留存?zhèn)洳榈臅娌牧蟼€人保管，期限五年。具體內(nèi)容有：

子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料；

享受繼續(xù)教育專項扣除的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。

享受住房貸款專項扣除的，應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

享受住房租金專項扣除的，應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同或協(xié)議等資料。

享受贍養(yǎng)老人專項扣除的，應(yīng)當(dāng)留存約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料。

享受3歲以下嬰幼兒照護的，應(yīng)當(dāng)留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料。

如您2021年已使用APP填報過專項附加扣除信息，請您及時在個人所得稅手機APP首頁【專項附加扣除填報】模塊，關(guān)注2021年已填報過的專項附加扣除信息是否發(fā)生變化。如有變化，請重新填報。如無變化，可直接將2021年度填報信息導(dǎo)入2022年度。請?zhí)顖竽甓葎?wù)必選擇“2022年”，切記不可修改2021年度已填報專項附加扣除信息。